作为为工程建设领域提供技术支持和管理服务的智力型企业，勘察设计企业的创新发展离不开技术创新，技术创新是勘察设计企业的无形资产和核心竞争力。从国资委激励措施及监管动态、IPO上市审核重点、企业所得税税收优惠、企业内涵式发展等角度考虑，企业要加强科研体系建设和研发活动全过程管理。本文从勘察设计企业科技创新活动业财融合出发，分析勘察设计企业科技创新活动业财融合的必要性，探讨科技创新活动业财融合的实施流程，提出实施过程中的关键事项，以期为勘察设计企业业财融合提供借鉴和参考，助力勘察设计企业科技创新活动的开展。

科技创新活动业财融合的必要性

党的十八大以来，党中央、国务院把科技创新摆在国家发展全局的核心位置，围绕实施创新驱动发展战略作出了一系列重大决策部署，“十四五”规划更是明确指明了坚持创新在我国现代化建设全局中的核心地位。结合近几年各部门对于科技创新活动的监管变化，以及IPO上市审核对于研发活动的关注等，企业需要加强科研体系建设和研发项目全过程管理，实现科技创新活动的业财融合。

国家科技创新驱动战略

《“十四五”规划和2035年远景目标》提出坚持创新驱动发展，提升企业技术创新能力、激发人才创新活力、完善科技创新体制机制；明确主要目标，全社会研发经费投入年均增长7%以上；要求提升企业技术创新能力，实施更大力度的研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等普惠性政策；健全鼓励国有企业研发的考核制度；确保中央国有工业企业研发支出年增长率明显超过全国平均水平。

国务院国资委相关激励措施及监管动态

国务院国资委相关激励措施

（1）科技创新考核指标

国务院国资委2019年修订印发的《中央企业负责人经营业绩考核办法》指出：突出创新驱动，引导企业坚持自主创新、加大研发投入、加快关键核心技术攻关、强化行业技术引领、不断增强核心竞争能力。重点关注自主创新能力的提升，加强研发投入、科技成果产出和转化等指标的考核。在计算经济效益指标时，可将研发投入视同利润加回。对科技创新取得重大成果、承担重大专项任务和社会参与作出突出贡献的企业，在年度经营业绩考核中给予加分奖励。

国务院国资委同时出台了一系列支持科技创新的政策，将研发费用投入率纳入国有企业“一利五率”考核指标，有力地促进了中央企业的科技创新工作。

（2）国有科技型企业股权和分红激励

《国有科技型企业股权和分红激励暂行办法》（财资〔2016〕4号）将国有科技型中小企业、国有控股上市公司所出资的各级未上市科技子企业、转制院所企业投资的科技企业纳入激励实施范围，具体包括国家认定的高新技术企业、转制院所企业及所投资的科技企业、高等院校和科研院所投资的科技企业等。

国务院国资委监管动态

国务院国资委2020年、2021年对部分中央企业的研发支出进行了专项检查，对研发支出的真实性、准确性、规范性、合理性提出了更高的要求，检查的力度、深度加强。根据专项检查发现的问题，有针对性地对各相关单位出具了研发支出专项检查整改报告，同时下发了《关于进一步规范中央企业研发支出核算统计等有关事项的通知》，要求各中央企业高度重视研发活动管理和研发支出核算统计，并要求各单位对照问题认真开展自查，积极整改落实有关问题，提高研发活动的管理水平和核算统计质量，且强调国资委将进一步加强工作指导，持续跟踪研发活动管理体系建设情况，研究解决研发支出核算统计存在的问题。

IPO上市审核对于研发活动的关注

在企业IPO上市过程中，监管机构关注企业研发人员与技术人员的划分标准、职工薪酬中研发费用与营业成本的区分，关注专职、兼职研发人员及工时分布情况，关注委托外部研究支出快速增长是否表明企业的研发能力存在较强外部依赖性，相关委托研究内容是否涉及企业的核心技术、是否存在研发必要性，未来是否可能继续存在较大规模的委托外部研究支出等。

科技创新相关税收优惠的后续监管

根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》规定，企业科技创新活动相关的所得税优惠事项采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，税务机关在企业享受税收优惠后加强后续监管，关注科研活动的过程管理，关注研发费用、高新收入证据链条的完整性和内在逻辑的合理性。

企业要建立研发项目的全流程管理。部门维度，以科技、财务为主导，人力资源、设备物资、经营发展等部门配合，各部门职责确定、分工明确；研发项目维度，从立项、实施、验收和结项各阶段，节点清晰，工作标准明确。研发活动全流程做到财务和科技信息、进度、数据的同步、同源和统一，正向管理、正向核算，佐证资料完备。借助业财融合的科技管理系统实现相关工作的日常化、规范化，顺利享受税收优惠，降低外部检查风险，促进企业研发能力和内部管理双提升。

科技创新活动业财融合的流程

科技创新活动业财融合预期可实现的目标

建立事前规划、事中控制、事后评估分析的机制，保证研发项目管理过程工作有序，把工作要求、关键节点落实到位。

科研项目：系统可进行科研项目全生命周期管理，每个科研项目可实现财务、科技、人力资源等多维度的分析及过程管理。

科研成果：科研成果申报规划及与研发项目和高新收入的对应关系，科研项目对应的各种类型的成果统计，研发项目立项预计科研成果的实现情况分析，跟进专利的申请进度、年费缴纳等。

研发经费：项目、部门、费用种类等各维度统计，研发费用和预算的对比分析，研发项目费用发生进度、费用发生种类和研发项目进度的匹配分析。

研发工时：项目、个人研发工时的统计分析，作为研发项目人工费用分摊的标准，和研发项目的实际执行情况相匹配。

科技创新活动业财融合实施流程

科技创新情况调研

调研企业科技创新体系建设情况，包括研发机构设置情况，兼职研发人员管理，研发项目的立项、过程管理、结项验收等情况，研发费用预算、支出、费用归集情况，高新收入确认情况，总承包项目研发活动的开展情况，知识产权的申请和维护，外部研发平台情况等。

科技创新相关制度建设

梳理现有科技创新的制度，根据外部监管和企业实际情况，完善相关制度，主要包括《科研项目管理办法》《科研经费管理办法》《研发费用核算管理办法》《研发工时管理办法》《科研人员及考核管理办法》《科技成果及转化管理办法》《研发平台维护办法》《产学研管理办法》等。

科技创新相关数据及资料收集整理

科研项目：在执行研发项目的类型（自主立项、外部科研项目等）、起止时间、预算、已发生费用等。

研发人员及研发工时：参与科研项目的专职与兼职研发人员的花名册，具体承担的研究内容及分工，研发人员的工时计划及研发人员的工时分配资料。

财务核算数据：研发费用明细账及汇总表、研发相关的凭证及附件等；高新收入明细账、划分依据、支撑材料及相关凭证和附件。

科研成果：科研成果的明细表及证明材料、科技成果转化相关资料。

研发平台：内外部研发平台的情况，有效期的证明材料及相关评价审核的资料等。

其他：创新创业平台及产学研合作的情况，相关获奖等。

科技管理体系框架搭建

结合调研及收集的相关资料，梳理科技管理体系包含的模块，确定企业科技管理体系框架。科技管理体系框架示例如图1所示。

图1 科技管理体系框架

系统表单及流程设计

基于科技管理体系框架搭建，针对框架中包含的模块与软件公司对接，完成系统表单及流程的设计。以科研项目管理模块为例，其主要包括以下两个方面内容：

一是流程设计。科研项目立项的流程、研发项目预算制定、变更的流程，研发人员确定、变更的流程，研发工时填报流程，研发项目费用归集的流程（人工费、折旧费、租赁费、无形资产摊销费用、材料费、其他费用）等。

二是表单设计。研发项目全流程管理的相关表单见表1，作为研发项目管理的证据链。

表1 研发项目全流程管理表单

信息化系统实现

根据调研的情况，提前考虑科技管理系统与企业现有的财务、人资、物资、报销等系统的衔接，与软件公司沟通对接，完成科技创新系统开发、测试、运行及完善。

科技创新活动业财融合的关键事项

制度建设先行。需要先梳理公司科技创新活动的流程，完善科技创新制度文件，将公司的各项制度固化，才可进行科技创新的系统建设。

研发工时的填报与生产工时的衔接。企业兼职研发人员需要按照工作情况填写研发工时和生产工时。研发工时通常由研发项目负责人填报，生产工时由生产项目负责人填报，需要注意衔接和协同。

研发项目相关时间、预算、人员等的变更。相关事项的变更要及时，和研发费用的归集核算要同步，保证研发项目实际执行情况和研发费用核算的统一。

各类研发费用正向归集流程。研发全流程做到财务核算和科技信息、进度、数据的同步、同源和统一，正向管理、正向核算，佐证资料完备。

研发费用和营业成本划分的支撑性证据。兼职研发人员的人工费用、非研发专用设备仪器的折旧或租赁费用，非研发专用的无形资产等要分别计入研发费用和营业成本，需确定分摊标准，获取分摊的支撑性证据。

研发费用归集和原有部门考核、生产项目成本分析的衔接。勘察设计企业的实际情况是依托生产部门、设计项目开展研发活动，研发费用专项归集的同时，需确定合理办法将研发费用与部门预算考核、内部项目成本分析相结合。

研发成果申请的规划。结合研发项目的全过程管理，通过事前规划、事中跟进、结项验收控制，加强研发成果申请、报奖管理，使知识产权等成果的获取支撑企业的研发投入和高新收入的划分。

组织保证。建议以科技部门、财务部门为主导，人力资源、设备物资、经营发展等部门配合，各部门职责确定、分工明确。过程中可以借助外部团队力量提供专业咨询服务，加强方案制度的宣贯和过程的跟进，以保证效果、效率。（本文作者周靖、王晶晶，来自北京诚裕汇科税务师事务所有限责任公司）